Guía práctica sobre las dietas y los gastos de locomoción o desplazamiento
Guía práctica sobre las dietas y los gastos de locomoción o desplazamientoEn algunas empresas es habitual que sus trabajadores se desplacen fuera de la localidad en la que residen o en donde se encuentra su lugar de trabajo habitual por motivos profesionales.Cuando los trabajadores tienen que hacer este tipo de viajes por necesidades de su trabajo, deben asumir una serie de gastos de desplazamiento, manutención y, en algunos casos, de pernocta que deben correr por parte de la empresa.¿Qué son las dietas de viaje?
El concepto de dietas de viaje engloba todos los gastos derivados de la estancia de un trabajador en un lugar distinto a aquel en el que normalmente presta sus servicios o se encuentra su centro de trabajo o su domicilio habitual, siempre y cuando este desplazamiento temporal o provisional se deba a motivos profesionales. Existen diferentes tipos de dietas en función de los gastos que cubran.Las dietas de viaje cubren dos tipos de gastos de viaje:- Gastos de manutención
En esta categoría se incluyen los gastos normales de manutención en restaurantes, hoteles y demás establecimientos de hostelería generados cuando el trabajador deba viajar por motivos laborales.Hay que tener en cuenta que solo se consideran gastos de dietas aquellas comidas que cumplan con estos criterios. El pago del resto de comidas (comidas en el comedor de empresa, tickets de empresa, etc.) se considerará salario en especie.- Gastos de estancia
En este grupo se incluyen los gastos realizados por un trabajador cuando tiene que pernoctar en un hotel o en cualquier otro tipo de alojamiento situado fuera del lugar habitual de trabajo.¿Qué son los gastos de locomoción o desplazamiento?
Los gastos de desplazamiento son los gastos asociados a viajar por trabajo, como transporte y alojamiento.El trabajador puede utilizar medios de transporte públicos o privados. El sitio al que se tenga que desplazar puede estar ubicado en el mismo lugar en el que desempeña habitualmente su puesto de trabajo o en un municipio diferente o en territorio extranjero..Existen diferentes tipos de gastos de locomoción en función de si el trabajador viaja en su propio vehículo o en transporte público.- Vehículo privado
- Gastos de kilometraje. Esta categoría incluye diferentes tipos de gastos derivados del uso del vehículo privado para este fin, como el combustible, el mantenimiento, el desgaste, los impuestos, el seguro, etc. El precio por kilómetro recorrido debe estar estipulado en el convenio colectivo de cada empresa o en el del sector en el que desarrolla su actividad.
- Gastos de peajes
- Aparcamientos
- Transporte público
- Billetes de tren, autobús, avión, barco
- Bonos de transporte público (metro, tranvía, etc.)
- Facturas de taxis
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Descubre en detalle qué son los gastos de kilometraje y a cuánto se pagan en España en 2023Qué cantidades pueden deducirse a efectos de IVA y del Impuesto de Sociedades
Además del ahorro que supone para las empresas y los autónomos de España que cierta cuantía de los gastos de locomoción y de las dietas no estén sujetos a IRPF, por regla general las empresas también pueden deducirse estos gastos en el Impuesto de Sociedades y en el IVA.- Impuesto de Sociedades
Las dietas y los gastos de locomoción serán fiscalmente deducibles a efectos del Impuesto de Sociedades si cumplen con los siguientes requisitos recogidos en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades:- Se deducen en el año en el que se producen.
- Están justificados mediante factura.
- Tienen relación directa con los ingresos de la empresa.
- IVA
La Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido determina que se puede deducir el IVA soportado en los viajes, siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos.- Se presenten las facturas originales completas del transporte utilizado en los viajes de negocios.
- El gasto esté vinculado a la actividad económica de la empresa de forma directa.
- El gasto esté justificado mediante facturas y esté registrado en la contabilidad de la empresa.